הקורס ייפתח בקרוב!
השאירו פרטים ותהיו הראשונים לדעת על מועד הפתיחה הבא של קורס דיני מיסים א’.
✦ רקע ✦
רקע
רואה חשבון הינו אחד התפקידים הבכירים והמרכזיים במערכת הפיננסית והעסקית.
החלק המוכר ביותר מבין תפקידיו של רואה חשבון הוא ביקורת חשבונות בה מחויבת כל חברה על פי חוק כל חברה בישראל. על פי החוק חייב כל דוח כספי להיות מבוקר על ידי רואה חשבון מוסמך, שיחווה את דעתו על הדוחות ועל התאמתם לכללים החשבונאים המקובלים. זהו כיום תחום העיסוק העיקרי של רואי חשבון בישראל.
בנוסף לשירותי ביקורת החשבונות, יכול רואה חשבון לספק שירותים נלווים רבים, הכוללים ייעוץ בנושאי מס, ייעוץ בנושאי כספים, ייצוג החברה בפני רשויות המס ועוד.
בשל הידע המיוחד אותו אוספים רואי חשבון בעבודתם, הפכו רואי חשבון למבוקשים לעמדות ניהול בכירות בחברות בהן תופסים הנושאים הפיננסיים מקום מרכזי.
העמדות אותן תופסים רואי חשבון בחברות, כוללות עמדות ניהול כספים, ניהול פיננסי, גזברות, בנקאות, ייעוץ השקעות, ניהול תקציבים, ביקורת פנימית, חשבות וניהול כללי.
כיום, רואי החשבון מאיישים תפקידים בכירים במשק כמנהלי חברות, בנקאים, יועצים פיננסים, מבקרים ועוד.
מסלול הלימודים לראיית חשבון מקנה ידע במספר תחומי מפתח במשק -חשבונאות, כלכלה, ניהול ומשפט.
עפ”י חוק רואה חשבון יש לעמוד בשלושה תנאים כדי לקבל תעודה של רואה חשבון:
✦ בחינות ההסמכה ✦
בחינות ההסמכה של מועצת רואי חשבון :
מבחני ההסמכה של ראיית חשבון נחלקים לשלוש קבוצות עפ”י הפירוט הבא:
תלמידים שניגשים אקסטרנית לבחינה בדיני מיסים א’ (מועצת רו”ח).
הכנה יסודית לבחינה בדיני מיסים א’ (מועצת רו”ח) תוך לימוד ותרגול כל נושאי הבחינות.
✦ היקף הלימודים ✦
היקף הלימודים, תעודה ושיטות הלימוד
✦ מועדי בחינות ✦
מועדי בחינות מועצת רואי חשבון
הבחינה מתקיימת על-ידי מועצת רואי החשבון בשני מועדים כל שנה – באביב (מאי/יוני/יולי) ובסתיו (נובמבר/דצמבר/ינואר).
✦ תכנית הלימודים ✦
תכנית הלימודים לקורס דיני מיסים א'- מועצת רואי חשבון:
- 1מקורות ההכנסה- סעיפים 2(1) עד 2(10) וסעיף 2א.
- 2הכנסות אחרות- סעיפים 3(א) עד 3(ג) ו- 3(ו).
- 3ריבית רעיונית- סעיפים 3(ט) ו- 3(י).
- 4עסקאות מיוחדות- סעיפים 82-86.
- 5מקום הפקת ההכנסה- סעיפים 3א, 4 ו- 4א.
- 6הכנסות פטורות- סעיף 9(1) עד 9(31), ותקנות מכוח סעיף 15.
- 1הניכויים המותרים- סעיף 17(1) עד 17(15).
- 2ניכויים שאין להתירם- סעיף 32.
- 3מועד התרת ההוצאה- סעיפים 18(א), 18(ב) ו- 18(ה).
- 4ניכוי הוצאות פחת- סעיפים 21 עד 27 ותקנות מכוח הסעיפים.
- 5תקנות מכוח סעיף 20.
- 6תקנות מכוח סעיף 31- ניכוי הוצאות רכב וניכוי הוצאות מסוימות.
- 7ניכוי הוצאות מחקר ופיתוח- סעיף 20א.
- 1קיזוז הפסדים מישראל- סעיפים 28(א), 28(ב), 28(ח).
- 2הפסדים מחו”ל- סעיף 29.
- 3הפסד מנכס בר פחת- סעיף 22.
- 4הפסד מהשכרה- סעיף 8ב.
- 5הפסד משחלוף נכסים – סעיף 27.
- 1מיסוי חברות- סעיפים 125ב ו- 126.
- 2חברה משפחתית- סעיף 64א.
- 3חברת בית- סעיף 64.
- 4משיכות בעל מניות מהותי- סעיף 3(ט1).
- 5חברת ארנק- סעיף 62א, לרבות תיקוני החקיקה משנת 2025: תוספת למס על רווחי חברת מעטים שלא חולקו משנת 2025- סעיפים 81א עד 81ו.
- 6שותפויות- סעיף 63.
- 7אגודות שיתופיות ומושבים- סעיפים 61ו- 62.
- 8קיבוצים שיתופיים או מתחדשים- סעיפים 54 עד 60ב .
- 1הגדות- סעיף 88.
- 2קביעת חבות המס- סעיף 89.
- 3שיעורי המס- סעיף 91.
- 4קיזוז הפסדי הון- סעיף 92.
- 5חילוף נכסים- סעיפים 27 ו- 96.
- 6פטורים- סעיף 97.
- 7שינוי ייעוד- סעיף 100.
- 8מס יציאה- סעיף 100א.
- 9רווח הון במכירת ניירות ערך.
- 10רווח הון בעסקה עתידית.
- 11מכירת מניות שנרכשו במועדים שונים.
- 12מכירת מניה לאחר שהתקבלו מניות הטבה- סעיף 94.
- 13מכירת מניות עם הלוואה- סעיף 94א.
- 14חישוב רווחים ראויים לחלוקה במכירת מניה- סעיף 94ב.
- 15הפחתת דיבידנד- סעיף 94ג.
- 16פדיון מניות באגודה שיתופית- סעיף 94ד.
- 17פירוק חברה- סעיף 93.
- 18פסקי דין וחוזרי מ”ה בנושא רווח הון.
- 19שיעורי המס ופטורים על רווחים פירותיים בשוק ההון.
- 1ניכויים אישיים- ניכוי בגין הפקדה לקרן השתלמות לפי סעיף 17(5א), ניכוי בגין הפקדה לביטוח אובדן כושר עבודה לפי סעיף 32(14), ניכוי בגין תשלומים לביטוח לאומי לפי סעיף 47א.
- 2שיעורי המס על ההכנסה- סעיפים 121 עד 125ו.
- 3זיכויים- נקודות זיכוי לפי סעיפים 34 עד 48א, זיכויים נוספים לפי סעיפים 10-11 ו- 44-46.
- 4מיסוי התא המשפחתי- קביעת בן הזוג הרשום, חישוב מאוחד- יחוס הכנסות ונקודות זיכוי, חישוב נפרד- יחוס הכנסות ונקודות זיכוי.
- 5ניכוי זיכוי בגין הפקדות לקופת גמל וביטוח חיים- סעיפים 45א ו- 47.
- 6מיסוי קופות גמל-
- 7הפקדות למרכיב הפיצויים – זקיפת שווי פיצויים לפי סעיף 3(ה3)(1א), פטור למענק פרישה ומענק מוות- סעיף 9(7א), פריסת מענק פרישה לפי סעיף 8(ג)(3), רצף זכויות לקצבה, רצף זכויות לפיצויים, פטור לעצמאי במצב אבטלה במשיכת סכומים מקופ”ג.
- 8קופת גמל לקצבה- זקיפת שווי גמל לפי סעיף 3(ה3), פטור לקצבה מזכה- סעיף 9א(ב), נוסחת השילוב, היוון קצבה, פטור מדמי שכירות מסוימים- סעיף 9ד, קצבת שאירים- סעיף 9(6ו), משיכה שלא כדין מקופת גמל- סעיף 87 ותקנות.
- 9קרן השתלמות- זקיפת שווי לפי סעיף 3(ה), פטורים בעת משיכה מקרן השתלמות לשכירים ולעצמאים.
- 1חוק ביטוח לאומי וחוק ביטוח בריאות ממלכתי- עובד עצמאי, עובד שכיר, בעל הכנסה שאינה מעבודה לרבות עצמאי שאינו עונה להגדרה, מי שאינו עובד כלל, עיסוקים מעורבים.
- 2מבוטחים פטורים והכנסות פטורות.
- 3חברה משפחתית ובית.
- 4דמי ביטוח הכנסות לפי סעיפים 3(ט1) ו- 62א לפקודה.
- 1הגדרת תושב ישראל ותושב חוץ בסעיף 1 לפקודה.
- 2הטבות לעולים חדשים ותושבים חוזרים- סעיפים 14 ו- 97(ב).
- 3זיכויים ממס- סעיפים 199-210.
- 4מיסוי נאמנויות.
- 5סוגיות נוספות במיסוי בינלאומי.